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关于减税降费政策落实及财政收支预算管理情况的调研报告

2020-01-08 10:06:00

  实施更大规模减税降费是党中央、国务院深化供给侧结构性改革、推进经济高质量发展的重大决策,是减轻企业负担、激发市场主体活力的重大举措,是今年经济工作和财政工作的重中之重。为深入了解减税降费政策落实及财政收支预算管理情况,根据省委“不忘初心、牢记使命”主题教育部署和厅党组工作安排,我带领厅相关处室负责同志于6月下旬赴苏州市开展了专题调研。调研期间,深入3家企业实地了解情况,分别主持召开企业和市县政府部门座谈会,详细了解企业对减税降费的真实感受,听取基层的意见和建议。结合全省面上工作情况,对政策落实中存在的问题进行了梳理分析,并对更好推动减税降费政策落实,加强财政收支预算管理,确保财政平稳运行提出政策建议。

  一、基本情况 

  (一)减税降费政策落实情况 

  1.财税部门采取扎实措施推动减税降费政策落地实施。从调研了解的情况看,苏州市财税部门严格按照国家和省工作部署,积极推进减税降费政策落地落实,做了大量周到细致的工作。一是财政部门组织协调有力。苏州市及所辖市(区)财政部门均成立了减税降费工作领导小组,细化职责清单,明确具体任务。各级财政部门牵头组织开展减税降费政策宣传,让企业和群众充分知晓和掌握政策。苏州市按照省财政厅统一部署开展了减税降费政策落实情况专项督查,及时跟踪评估政策实施效果,确保各项政策落地见效。二是税务部门积极优化纳税服务。苏州市税务部门设置减税政策专窗专岗,及时释疑解惑和帮助处理出现的问题。税务部门积极做好税控设备、申报软件和征管系统升级改造,强化维护保障,确保政策顺利衔接、平稳实施。税务部门还通过建立纳税服务投诉快速处理、纳税人诉求快速响应等机制,不断改进服务。 

  2.减税降费政策实施效果逐步显现。1-4月,苏州市累计新增减税128.86亿元,其中降低增值税税率减税55.14亿元;小微企业普惠性减税15.39亿元,涉及纳税人39.33万户次;个人所得税减税54.34亿元。5月是深化增值税改革“1+4”政策减税效应显现首月(4月减税、5月入库)。5月单月,苏州市增值税收入(地方部分)完成69.4亿元,减收8.9亿元,下降11.4%。 

  苏州市的减税情况与全省基本一致。1-5月,全省累计新增减税631.1亿元,并呈现以下几个特点:一是深化增值税改革效应明显。5月份,我省增值税一般纳税人涉及的19个行业门类全部实现减税;128.8万户一般纳税人中有125.6万户实现减税,政策受益面97.6%,共减税109.1亿元。各主要行业中,制造业实现增值税减税52亿元,是受益最多的行业;处于增值税链条中间环节的批发零售业实现增值税减税28.8亿元;适用9%税率的建筑业、房地产业、交通运输业分别实现增值税减税2.3亿元、1.7亿元、1.6亿元;生产生活性服务业虽然适用6%税率不变,但因为有增加抵扣等配套政策,也均实现减税,现代服务业减税4.2亿元,生活服务业减税0.3亿元。二是去年出台的增值税减税政策翘尾影响仍较大。包括降低税率1个百分点和统一小规模纳税人标准,在今年1-5月翘尾减税174.9亿元。三是小微民营企业受益较多。今年初出台的小微企业普惠性减税政策,使我省小微企业1-5月新增减税57.5亿元,其中民营企业减税额约占71.2%。四是工薪阶层有税申报人数大幅下降。1-5月个人所得税减税218.8亿元,工薪阶层有税申报人数由上年同期的1331万人减少至470万人,下降64.7%。 

  3.大部分企业对本轮减税降费的获得感较强。从调研中企业反映的情况看,减税降费政策落实过程中实打实、硬碰硬,企业获得感强、满意度高。部分企业表示,“真金白银”的减负改善了经营效益和未来预期,使得企业增加技术创新和升级改造投入的意愿和能力进一步增强。如,昆山丘钛微电子科技有限公司是全国领先的智能视觉系统制造企业,2018年实现销售收入85亿元,2019年销售收入目标超100亿元。2019年1-3月公司实现销售收入15.3亿,如果扣除购买设备和备库存的因素,增值税税负率为4.77%;2019年4-5月实现销售收入20亿,如果扣除购买设备和备库存的因素,增值税税负率为2.87%,降低了1.9个百分点。预计全年减税降费政策红利能增加企业流动资金1亿元左右。公司表示将进一步加大研发投入,提高企业竞争力。再如,苏州一家建筑施工企业,年营业额400万左右,2019年一季度应纳税所得额78万元,如按原25%的税率计算,需缴纳企业所得税19.5万元。按减税降费政策,该企业2019年起享受小微企业所得税政策,按照5%税率计算,一季度只要缴纳企业所得税3.9万元,减免了15.6万元。企业表示将把国家发放的“减税红包”用于提高农民工收入、改善农民工工作环境等方面。 

  同时,部分外贸企业也反映,由于出口商品大部分是零税率,降低增值税税率对出口企业没有明显的政策效应。此外,调研中也了解到,当前中美贸易摩擦对部分企业经营的影响较大。如,莱克电气股份有限公司是全球最大的吸尘器制造商,吸尘器产销量连续15年保持全球第一,预计2019年全年出口美国的涉税产品销量约400万台,销售额约2.5亿美元左右。目前美国征收10%的关税,企业通过降价等措施,暂时没有受到很大影响。但如果关税提高到25%,将无法改变出现产能转移或部分转移的局面,未来可能新增境外投资约4亿元人民币,造成境内厂房空置10万平方米,减少近2000人的就业岗位。 

  (二)减税降费对财政收入的影响 

  1-5月,苏州市税收收入完成1778.8亿元,增长4.8%,增速同比回落9.5个百分点。三大主体税种中,增值税同比增长7.6%,企业所得税同比增长6.7%,个人所得税同比下降36.0%。从全省的情况看,1-5月全省税收收入完成3472.84亿元,增长4.0%,其中:增值税同比增长7.0%,企业所得税同比增长7.8%,个人所得税同比下降31.6%。这些数据,一方面反映出经济运行较为平稳,另一方面反映出大规模减税降费成效初步显现。 

  二、存在的问题 

  (一)减税降费政策方面 

  1.部分建筑业、交通运输业企业税负下降不明显。从调研情况看,据建筑业、交通运输业企业测算,如果原16%税率的成本占建筑工程造价或交通运输收入的比重超过三分之一,企业的增值税税负将不降反升。苏州交通工程集团有限公司是一家从事路基、路面、桥梁、预制构件施工的企业,降低增值税政策实施首月,企业反映税负下降不明显。主要原因是企业销项税率由10%下降到9%,但是钢材、水泥等主材税率由16%下降到13%,进项税率降幅大于销项税率降幅,而且占比较大。同时,建筑企业往往议价能力较弱,降低增值税税率政策出台后,下游定价权强势企业往往要求同步降价,因此削弱了企业的获得感。 

  2.小微企业贷款利息增值税免税政策具体执行中还有不便之处。2018年下半年,国家为进一步加大对小微企业的支持力度,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的单户授信小于1000万元小额贷款取得的利息收入,免征增值税。调研中,苏州银行反映,今年1-5月该行免税利息收入2.56亿元,占同期贷款利息收入的7.69%,减免税金1449万元,占同期贷款利息应纳税金的7.25%,减税效应较好。同时,企业也反映,虽然银行、税务都参照工信部《中小企业划型标准规定》来判断小型微利企业,但是银行判断是否符合小微企业条件是在授信环节,而税务判断是否符合小微企业条件以取得贷款利息收入的时点为准。每个季度小微企业的资产总额、从业人员、营业收入等情况都会发生变化,银行为了判断贷款对象是否符合条件,需要企业每季度更新材料,增加了企业和银行的负担。 

  3.存量增值税进项留抵不能享受留抵退税政策。留抵税金退税政策能有效盘活企业资金流,对于一些生产周期长的企业意义更为重大,能有效降低企业财务费用,增加企业利得,对企业转型升级具有一定推动作用。苏州市协鑫集团是一家以新能源为主的综合性能源企业,2015-2017年企业投资660多亿元建设清洁发电、垃圾发电和环保发电等电站。根据国家政策,今年仅对增量留抵税额进行退税,企业账面近40亿元进项留抵不能享受政策。 

  4.年销售额不超过500万元的增值税一般纳税人未能享受地方“六税两费”减免政策。根据政策规定,只有小规模纳税人可以享受地方“六税两费”减免政策。部分企业年销售额不超过500万元,符合小规模纳税人条件,但由于供应商要求必须要开具一般纳税人的增值税专用发票,所以不能转为小规模纳税人,因此不能享受地方“六税两费”减免政策。 

  (二)财政收支方面 

  据测算,今年全年苏州市减税降费约615亿元,其中减税540亿元、减轻社会保险缴费负担75亿元,将影响地方一般公共预算收入276亿元。减税降费带来的财政减收,对地方财政运行带来了较大影响。如,昆山市财政局反映,昆山有近200万外来人口,教育、医疗、养老等基本公共服务支出逐年增加,重大基础设施建设需要大量建设资金投入,受落实减税降费政策、财政收入增速放缓影响,财政收支平衡矛盾加大。 

  从全省面上情况看,据测算,全年全省减税降费将超过2000亿元,其中中央级减税875亿元,地方级减税降费1137亿元(其中税收895亿元),影响我省一般公共预算收入增幅约10个百分点。对照年初省人代会通过的预期目标(全省一般公共预算收入9000亿元,增长4.5%),由于减税降费超出年初预期,预计全年将短收380亿元左右。 

  三、相关建议 

  (一)及时研究解决减税降费政策落实中遇到的问题 

  下一步,我们将主动会同税务、人社等部门,继续抓好政策落实,进一步做好政策宣传、辅导等工作,使纳税人和缴费人充分知晓政策,为企业和群众提供便利。进一步深入企业开展调研,全面了解减税降费政策落实的实际情况,加强对政策效应的跟踪分析,及时收集并认真研究解决政策执行过程中遇到的新情况新问题。对需要国家层面统筹考虑的政策,我们将及时向财政部反映,并提出政策建议。结合调研情况,主要有四个方面的建议: 

  1.建议出台建筑业和交通运输业过渡政策。本轮增值税改革,建筑业和交通运输业销项税税率下降1个点,但是大部分原材料进项抵扣下降了3个点,而且建筑行业和交通运输业企业议价能力相对较弱,建议针对这两个行业出台过渡性政策,以确保所有行业税负只减不增。 

  2.建议统一小微企业贷款利息增值税优惠政策的数据采集时点。为降低执行难度,确保优惠政策落地,建议充分考虑银行对小微企业贷款授信的实际情况,统一将授信环节作为采集数据时点,判断企业是否为小型微利企业,避免企业多次提供数据。 

  3.建议进一步放宽留抵退税条件。对于生产周期长的企业来说,退还存量留抵税额能有效降低企业财务成本,盘活企业资金。建议结合地方财政的承受能力,适当放宽留抵退税条件,将存量进项留抵税额纳入留抵退税范围,按照一定的比例进行退税。 

  4.建议进一步扩大小微企业普惠性税收减免适用范围。一是进一步提高小微企业认定中的应纳税所得额标准。企业所得税作为直接税,企业减税获得感比较直接,建议将标准中的应纳税所得额提高到500万,在300万到500万之间按10%税率缴纳企业所得税,300万以下按5%缴纳,进一步降低小微企业负担,激发市场活力。二是扩大减半征收“六税两费”政策适用范围。将年销售额不超过500万元的增值税一般纳税人也纳入地方“六税两费”减免范围,进一步扶持小微企业发展,并体现税收公平性。 

  (二)采取有力有效措施全面加强财政收支预算管理 

  实施更大规模减税降费,让企业和人民群众有实实在在的获得感的同时,各级财政收支矛盾也更加突出,完成全年收支预算、做好“三保”工作、防范化解政府债务风险等任务更加艰巨复杂。建议从以下几个方面着手,统筹做好收支预算管理,确保财政平稳健康运行。 

  1.加大“三本预算”统筹力度,多渠道弥补减收。加强政府性基金预算与一般公共预算的统筹衔接,一般公共预算和政府性基金预算均可安排的项目优先通过基金预算安排,政府性基金预算结余较大的按规定调入一般公共预算统筹使用。适当提高国有资本经营预算调入一般公共预算的比例,省级国有资本经营预算调入一般公共预算的比例提高到27%。有条件的地区可以在按规定收取国有资本经营预算收入的基础上,依法依规适度增加地方国有金融机构和国有企业上缴利润。合理增加调入使用预算稳定调节基金等存量资金的规模。 

  2.积极清理结转结余资金,盘活变现政府存量资产。在及时收回结余资金和连续两年未用完的结转资金基础上,根据工作需要进一步缩短结转时间,收回资金统筹用于重点支出。将各部门长期沉淀闲置、按原用途难以使用的资金,以及预计年底前难以使用的预算资金,按规定收回财政或调整用于其他亟需支持的项目。指导各地抓紧摸清政府资产存量情况,研究合理变现部分地方政府资产,将变现处置收入用于弥补减税降费形成的减收缺口或化解隐性债务风险。对于长期低效运转、闲置以及超标准配置的行政事业单位资产,应督促相关单位及时采取拍卖、出租等措施盘活;对于政府持有的投资基金等股权,可按照章程或协议转让。 

  3.优化财政支出结构,提升财政资金使用绩效。牢固树立过紧日子的思想,坚持艰苦奋斗、勤俭节约、精打细算,大力压减会议费、培训费、差旅费、劳务费等一般性支出,从严控制“三公”经费。省本级一般性支出严格按照压减10%以后的预算执行,督促年初预算压减不到10%的市县进一步压减至10%以上,节省下来的资金优先安排用于落实“三保”支出、支持打赢三大攻坚战、决胜高水平全面建成小康社会补短板强弱项等重点事项。进一步完善预算绩效管理制度办法和业务流程,推动加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。积极开展事前绩效评估,科学合理设定绩效目标,开展绩效运行监控,提前预防和及时纠正偏差,防止财政资金损失浪费。健全绩效激励约束机制,突出重点推动绩效评价提质扩围,注重绩效评介结果反馈和应用,加强绩效评价结果同政策调整、预算安排的有机结合。强化责任追究,建立“花钱必问效、无效必问责”的硬约束机制,提高财政资源配置效率和使用效益。 

  4.加大对下转移支付力度,兜牢基层“三保”底线。省财政通过压减省本级支出、清理盘活存量资金等途径,加大对经济薄弱地区转移支付。指导督促各市县统筹上级转移支付和自有财力,进一步加大对下转移支付力度,向基层财政困难地区和受减税降费影响较大的地区倾斜,提高本地区财力均衡程度,增强困难地区财政保障能力。指导督促各地坚持把“三保”放在财政支出的优先位置,确保国家制定的工资、民生等政策落实到位。组织摸排全省“三保”支出预算安排和执行情况,对2019年预算安排存在缺口的,督促其及时调整预算补足到位;对以前年度存在拖欠的,督促其采取调减其他支出等方式,在本预算年度内补足到位。对受减税降费影响较大、经自身努力后国家标准“三保”支出仍有困难的,省财政对其加大转移支付力度,履行好“省级兜底”责任。 

  5.硬化预算执行约束,依法依规进行预算调整。严把预算支出关口,预算执行中一般不追加预算,也不出台增加当年支出的政策,必须出台的政策通过以后年度预算安排资金。加强对支出政策的财政可承受能力评估,充分考虑当前财力和长远影响。凡是评估认定不具备实施条件、存在财政风险隐患的政策,一律不得出台实施;凡是脱离地方实际需要、没有落实资金来源的建设项目,一律不得开工建设。在统筹做好预算收支平衡过程中,涉及调整预算总支出、调入预算稳定调节基金、调减重点支出数额等预算调整事项的,严格按照预算法等有关规定编制预算调整方案,按程序提请本级人大常委会审查批准。 

    6.加强地方政府债务管控,守牢不发生重大风险的底线。在财政收支形势严峻的情况下,始终坚持不放松政府债务管理。严禁各地在法定限额外违法违规举债,严禁通过新增隐性债务上新项目、铺新摊子,严禁通过异化政府投资基金、PPP、政府购买服务等方式变相举债。指导地方政府债务高风险地区,采取措施安排好还债支出。
来源:SRC-814070943   作者:省财政厅党组书记、厅长 储永宏   编辑:陈凌峰